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　　在天然橡膠增值稅期貨交易中，由于要發(fā)生實物交割，相應(yīng)也帶來了增值稅發(fā)票的開具問題，因增值稅是由國家稅務(wù)機關(guān)進行管理和收取，交易所和會員在其中擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任和如何操作也成為大家必須要了解的內(nèi)容。我所天然橡膠增值稅的標(biāo)準(zhǔn)交割品種分進口和國產(chǎn)天然橡膠，他們在收取增值稅的操作中也有不同的計算方法。

　　海關(guān)對進口天然橡膠增值稅代征17%增值稅，而上海期貨交易所規(guī)定會員或客戶在實物交割時開具的增值稅專用發(fā)票，進口天然橡膠增值稅仍適用17%稅率，國產(chǎn)天然橡膠適用13%稅率?，F(xiàn)以一進口商在上海期貨交易所天然橡膠實物交割發(fā)生以后所涉及的進口天然橡膠增值稅收取問題作如下分析：

　　1、進口商進口天然橡膠增值稅：

　　1)、海關(guān)代征17%增值稅;

　　2)、海關(guān)對進口商開具17%增值稅發(fā)票;

　　3)、此項稅額對進口商來講是-進項稅額。

　　2、進口商將此進口天然橡膠在期交所賣出，并發(fā)生交割：

　　1)、期交所的報價是含稅價(含增值稅);

　　2)、作為賣出方的進口商向期交所會員開具17%增值稅發(fā)票;

　　3)、增值稅發(fā)票上的價稅合計=該期貨合約最后交易日的結(jié)算價×賣出交割量(如有貼水，則為扣除升貼水后的金額)。

　　增值稅發(fā)票上的單價=價稅合計/1.17/賣出數(shù)量; 增值稅發(fā)票上的金額=增值稅發(fā)票上的單價×賣出數(shù)量; 增值稅發(fā)票上的稅額=價稅合計×17%/1.17; 價稅合計=增值稅發(fā)票上的金額+增值稅發(fā)票上的稅額;

　　4)、此項稅額對進口商來講是-銷項稅額。

　　3、進口商憑以上兩種增值稅發(fā)票到稅務(wù)機關(guān)進行增值稅繳納; 應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額

　　1)、 銷項稅額 > 進項稅額 進口商需要向稅務(wù)機關(guān)補交稅額;

　　2)、 銷項稅額 =進項稅額 進口商不需再向稅務(wù)機關(guān)交納稅額;

　　3)、 天然橡膠增值稅銷項稅額 < 進項稅額 進口商已經(jīng)多交稅額，其多交稅額部分留作此進口商沖抵下次應(yīng)納稅額，但不退還。天然橡膠增值稅操作過程也如上所述，但稅率為13%。